生活服务业营改增账务处理？
已解决#税务合规指导#
驾校收费标准是5420元/人，一次性收取后，在账面反映实际收取的收费标准4000元/人，差额1420元/人统一打到一张卡上单独记账，转付给车管所，其中：750元/人是收取考试基地进场费，使用非税收入一般缴款书；670元/人代收的考试基地食宿费。
假设驾校为一般纳税人，问按收费标准/人，驾校应缴增值税多少元/人？
专业顾问回答
杨皓强服务年限:3评价:4.9
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增值税有两种计税方式，一是简易计税，征收率为3%。如你单位为小规模纳税人，也就是年销售额低于500万元，可以选择简易计税办法。应纳税额等于销售额*征收率。二是一般计税，培训行业税率为6%，应纳税额等于销项税额-进项税额。你单位收费标准为5420元，如果1420元能够提供财政票据，可以做为收代付款项，不计入你单位销售收入。按此前提，可以确认收入为4000元，销项税额为4000元*6%=240元，进项税额因你没有提供相关数据，因此，无法计算。如按小规模纳税人计税，应纳税额为4000元*3%=120元。综合来说，如你单位收入不超过500万元，采用简易计税，更为合适。
引用资料：分折商品零售企业增值税核算特点及账务处