哪些单位和个人可以在税务局代开增值税专用发票？

您好，除了明确规定不得在税务局代开增值税专用发票的单位和个人，或者明确规定不得开具增值税专用发票的情况外，其他的均可以开具。

明确不得开具增值税专用发票的情形包括以下：

1、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号）

“第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。“

2、《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。

说明：现阶段，自然人除了个人转让不动产和出租不动产可以在税务机关代开增值税专用发票外，其他的情况，自然人暂时不能在税务机关代开专用发票。

3、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

4、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）

单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

5、差额征税不得开具增值税专用发票的情形：

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号，以下简称36号文件）中的：

（1）、经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

（2）、提供有形动产融资性售后回租服务（老合同），向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（3）、提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费等各种费用,不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

以及《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（ 财税〔2016〕47号）中的：

（4）、选择差额纳税的劳务派遣纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（5）、纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（6）、很多税务机关对于销售取得的不动产，也规定差额扣除的部分，不得开具增值税专用发票

（7）、《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）的规定的情形。

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票