年底企业税务应该注意什么？

每到年底，企业的财务部门就会编制各种报表：日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求的报表，内部分析报表、工作记录表、明年的工作计划、年终总结…….

在这篇文章中来聊聊，企业的年底税务要注意哪些问题？

01预计本年年收入

预计第四季度收入，是预算会计利润的前提；

预计第四季度收入，也可以预算出各项应交税费；

本年收入和之前年度对比，可以测算公司增长率，本年公司目标是否完成，有利于财务人员做财务分析；

如果单位有计划明年申请高新技术企业，可以提前知道单位有没有达到标准。

02各种费用心中有数

企业发生的费用，会计处理和税务处理是有差异的，对于超出标准的费用，税务上不能在企业所得税税前扣除，企业所得税汇算清缴时需要调整。

财务人需要做到对各项费用心中有数，税法上有具体规定的费用总共有12项。

其它的费用，虽然没有具体规定和限制！但是，财务人员在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系统弹出风险异常。

会计应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时做相应的税收调整。

如计算企业增值税税负率，计算公式为：

企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：

某时期增值税“税负率”=÷当期“应税销售额”累计数;或=÷当期“应税销售额”累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

03防止公司已发生的成本费用跨年列支

一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应注意这个问题。

04预计利润

提早预计利润，可以大概知道利润是否达到预期目标；也可以看下是否有税收合规的空间。

比如，300.0001万的利润，需要按25%缴纳企业所得税300.0001*25%=75.000025万元，企业到手净利润225.000075元；进行合规，多给员工发1块钱年终奖，单位可以按5%和10%分段缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万，企业到手净利润275万，到手净利润增加49.999925万元 。

这里利用的是小型微利企业企业所得税优惠政策。

05预算各项税费

预算第四季度的各项税费，可以预算公司年末的现金流，也可以对今年的税费做到心中有数。

06催促发票

每到年底，都会看到很多公司的财务就开始催成本费用票了，没有成本费用票，税法上企业所得税税前不能扣除，因此，被欠的发票早点催收过来。

即使年底前不能拿到成本费用发票，也应该根据权责发生制积极暂估成本，因为只要在次年企业所得税汇算清缴结束之前(次年的5月31日)之前拿到发票，也是可以在税前扣除的。

07提醒法人或股东归还借款

根据财税[2003]158号文第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。

因此，将近年底，应提醒老板和法人提前归还借款。

08各往来账项应与对方核对清楚

年度终了前，企业财务人员应对本年度的应收、应付等往来账项余额与供应商或客户核对清楚，及时催收，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

09预收款是否确认为无票收入

预收账款长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入，躲避增值税和所得税。

年终了，预收账款要清一清了，对预收款超期并明确不再开票或者对方公司已经注销无法开票的，可以确认为无票收入。

10关注税收优惠政策

税务合规最重要的还是降低企业税负，提高企业利润留存。

所以，时刻关注税收优惠政策，一定要学会运用税收优惠政策来为企业合理合规。

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