上市公司股权激励定向增发限售股票涉税问题
老师：您好！上市公司拟采用限制性股票的激励形式，向激励对象定向发行A股（即人民币普通股）股票，限制性股票的价格为股票交易均价（前1个交易日股票交易总额/前1个交易日股票交易总量）的50%，本计划对所授限制性股票实行分期解除限售，首次解除限售日与授予日的时间间隔为12个月，这个业务中，公司和个人都涉及什么税？税率多少？纳税时间是什么时候？
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在股权激励业务中涉及企业所得税和个人所得税。
企业所得税的问题是指如何在企业所得税税前扣除的问题。对本单位管理人员实施股权激励可以按照“工资薪金”在企业所得税税前扣除，扣除金额为售出的价格与公允价值的差额。扣除时间为员工对股权激励行权时，即员工按照激励价格购买股权时。
个人所得税：根据财税〔2016〕101号文规定，
上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。
需要关注两个问题，一是符合条件的上市开展股权激励，依旧在行权（解禁）时按照“工资薪金所得”项目计算应纳税款，但是新政延长了上市公司股权激励的纳税期限，由现行政策规定的6个月延长至12个月。二是未来转让阶段的税负。目前我国对个人从二级市场取得的上市公司股票，其股票转让所得以及持股1年以上取得的股息红利所得实行免征个人所得税的优惠政策。对于上市公司股权激励形成的限售股，根据《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号），以及《关于个人转让上市公司限售股所得征收个税有关问题的补充通知》的规定，7种法定情形并未明确包括此情形，也即，上市公司股权激励，个人在转让股票时不用缴纳个人所得税，但不包括境外上市公司股权激励情形。