营改增后老项目异地预缴税金的账务处理
已解决#税务合规指导#
我单位是一家电子科技工程公司有个老项目是工程安装，现在才开票按3%开增值税普票300万，在施工地交税金87378.64元（老板刷的卡），请问我这个会计分录怎么做。没接触过外管证业务。
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姜娜服务年限:4评价:4.8
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您好，营改增后，销售建筑服务纳税人在建筑服务地的主管税务机关预缴增值税，会机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税，可扣除已经在异地预缴的增值税。
在异地预缴增值税时：
借；应交税费——未交增值税87378.64
贷：其他应付款——老板姓名87378.64
偿还老板垫付税款时：
借：其他应付款——老板姓名87378.64
贷：银行存款87378.64
在机构所在地申报时：
借 ：应收账款3000000
贷：主营业务收入2912621.36
贷：应交税费——未交增值税87378.64
由于在异地已经预缴了87378.64元的增值税款，因此在机构所在地的主管税务机关应纳增值税额为87378.64-87378.64=0元
《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年17号）
第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。