2005年9月A生产企业发生下列业务： (1)进口货物一批，
2005年9月A生产企业发生下列业务： (1)进口货物一批，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%海关代征了进口环节增值税。 (2)从国内市场购进原材料，一批，支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。 (3)外销货物一批，离岸价格为1000万元人民币。 (4)内销货物一批，销售额为1500万元(不含税)。 (5)已知该企业使用“免抵退”的税收政策、上期留抵税额为50万元。 现假定该企业上述货物内销时均适用17%的增值税税率，适用15%出口退税率。求应缴或应退税费
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进项税额：
进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率
500*（1+10%）*17%=93.5 万元
从国内市场购进原材料，进项税额136 万元
当期可以抵扣的进项税额=93.5+136=229.5万元
免抵退税不得免征和抵扣税额=1000*（17%-15%）=20
当期应纳税额=1500*17%-（229.5-20）-50=-4.5万元，即当期期末留抵税额4.5万元
免抵退税额＝1000*15%＝150万元
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝4.5万元
当期免抵税额＝150－4.5＝145.5万元
财税[2012]39号文相关规定供参考：
五、增值税免抵退税和免退税的计算
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。