高新技术企业研发经费归集入账的问题
已解决#税务合规指导#
我司是广东省上海市的生产制造企业，今年获得了高新技术企业认定，需要将研发经费进行归集，请问，我司的研发经费是否一定要全部归集到管理费用下面的研发经费里？因我司是生产制造企业，大部分研发经费属于直接人工、直接材料和制造费用下面，我司是否可以设置一个一级科目，比如“研发支出”来进行研发费用的归集？并且不会影响到加计扣除和所得税的税收优惠减免。能否按上海市的地域标准来解答这个问题，谢谢！
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赵润服务年限:5评价:4.9
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企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出是通过“研发支出”科目核算的，使用该科目时时需注意：
（1）本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
（2）本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
例如：若开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件：
借：研发支出——费用化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
若开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化：
借：研发支出——资本化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
根据《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号），简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。97号公告，只要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便。
虽然会计上是分2种情况进行归集，形式上不同，但其结果是相同的，会计上越明细，税法上越有效，建议您使用“研发支出”来进行研发费用的归集，这是《企业会计准则》的要求，上海市通用。
谢谢您的提问！
引用资料：税收协定执行热点问题解答