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袁蓉蓉服务年限:7评价:4.9
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您好，
第一个问题，内销的情况。关于用补货的方式代替销售折让的情况，现行政策中，我暂时未找到明确的规定。增值税文件中，只规定了因质量问题产生的销售折让，可以由销售方开具红字发票。但是实物方式的销售折让如何处理，不论在增值税暂行条例实施细则或者财税【2016】36号文件中均未涉及。
个人建议，在没有明确规定的情况下，采取以下方式是比较保险的。
不采取补货的方式，而是做价款上的折让，开具红字发票，减少收入与销项税额，对方减少进项税额。然后再正常销售补货的部分，账务处理模型如下：
1、原发货100公斤，每公斤不含税10元，成本每公斤6元
借：应收账款1170
贷：主营业务收入1000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
2、后其中的10公斤发生质量问题，折让100元，并开具红字发票
借：应收账款-117
贷：主营业务收入-100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-17
并开具红字发票含税价117
收到货款：
借：银行存款1053
贷：应收账款1053
3、补货作为正常销售处理
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
4、收到货款
借：银行存款117
贷：应收账款117
这样处理没有风险。
实际上，我们可以看出，直接将实物的折让按照文件规定的销售折让处理，其结果是一样的，但是鉴于无明确文件规定，还是谨慎处理比较保险。
第二个问题，出口的情况
个人建议，出口的补货还是按照正常的出口处理较好，由于该部分无法收汇，根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第30号）附件3规定，出口货物因出口商品质量原因导致不能收汇的，提供对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即可享受出口退税政策。
以上，个人建议，具体操作应以当地主管税务机关为准。