2016年5月1日以前老项目，因为各种原因现在才开票，是外管证业务

异地老项目选择简易计税，全部在异地预缴增值税及附加税费，账务处理方面，可以参考《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿）操作，增值税通过“应交税费——预缴增值税”、“应交税费——未交增值税”核算。附加税费的核算，跟没有就地预缴的做法一样，企业所得税缴纳，需要留意项目所在地是否有按收入就地带征所得税的做法。

具体如下；

1、账务处理

贵公司预缴增值税，借记“应交税费——预缴增值税” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 月末，将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税” 科目， 贷记 “应交税费——预缴增值税” 科目。

此处需要注意，预缴增值税月末转入的科目是“应交税费——未交增值税”，而不是“应交税费——应交增值税”，以便预缴的税费能够及时扣减。

附加税费的处理，跟其他业务处理一样，计入营业税金及附加科目。

2、企业所得税

企业所得税方面，如项目部没有在当地预缴企业所得税，直接跟之前的业务处理一样，根据贵公司的情况，按照完工百分比法或者是按照开票金额结转收入、成本，按规定计算缴纳企业所得税；如当地要求按照一定比例（通常0.2%）预缴企业所得税，则预缴企业所得税时，应借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记银行存款等科目，待总机构核算完企业所得税，再计提企业所得税，计入所得税费用科目，同时按照应交的所得税额扣减已经缴纳的所得税额部分，补充缴纳企业所得税。借：所得税费用，贷：应交税费-应交所得税，缴纳时，借：应交税费-应交所得税，贷银行存款。