关于财会201622号文《增值税会计处理规定》的问题
已解决#税务合规指导#
“采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。”
这是22号文的附件，这样操作的话，待认证进项税额和进项税额转出期末都会有余额？那计算增值税的时候怎么平账？还是要把待认证进项税额一起放在计算增值税的项目中？
专业顾问回答
杨皓强服务年限:3评价:4.9
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其实，如果不考虑明细科目，单从“应交税费”一级来看，上述两笔分录正好“应交税费”借贷相抵。那么，如此处理之后，“应交税费——待认证进项税额”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目余额定期对冲即可。（事实上，“应交税费——应交增值税”其他三级明细科目平时也都有余额，也是定期对冲。上述两个科目通常与其他相关科目综合对冲。）冲抵之后，通常有余额的科目包括“应交税费——未交增值税”（月底结转，月初缴纳）、“应交税费——增值税留抵税额”、“应交税费——待抵扣进项税额”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目。
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