增值税、企业所得税相关问题

按照全额计算纳税，之前少数地区（如上海）曾允许按差额纳税，2015年之后统一按照国家的规定执行。

依据国税函[2009]377号文第二条、国税发[2008]30号文件第六条规定

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

上海等少数地区曾明确可以按差额计税，但2015年之后，内部文件要求统一按照国家的政策执行。

关于印发《上海市地方税务局核定征收企业所得税工作指引》的通知第七条、第八条规定：

ü 30号文第六条“应税收入额”是指《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定的应税收入。

ü 从事营业税业务的纳税人按有关规定，营业税计税依据可扣除一定项目金额的，该项目的企业所得税应税收入额按计征营业税的收入额确定

贵公司可以留意当地是否有类似规定，如无明确要求可以差额计税，应按国税函[2009]377号文第二条的要求，全额计税。