参院版法案与众院版法案的主要不同点

参议院法案主要在以下方面不同于众议院法案：

降税生效时点：联邦企业所得税税率从35％降至20％，参议院法案规定于2019年1月生效，而众议院法案规定生效日期为2018年1月。参院版法案保留了替代性最低税（AMT），但众院版法案将其取消。

境外股息免税政策：两院法案均规定股息100%免税（通过100%扣除的方式达成），但参院版法案附加了反混合规则（即：若股息支付在境外税前扣除，则不可适用股息免税政策）。

历史境外利润：对于视同汇回税，参院版法案规定现金和现金等价物适用14.5%的税率，非流动资产适用7.5%的税率。而根据众院版法案，相应税率分别为14%和7%。

受控外国公司规则范围扩大：与众院版法案相比，参院版法案扩大了受控外国公司规则的范围，对美国境外子公司的超额利润按照10%的税率征税。然而，该税率将从2026年起升至12.5％。参议院的规定似乎将对更多的境外所得征税。

知识产权所得：参院版法案对美国公司从境外供应方获得的销售/服务所得中与知识产权相关的部分，适用12.5%的税率征税（自2026年起为15.625%）。此规定在众院版法案中并未提及。

税基侵蚀：针对大型跨国企业集团内的向境外关联企业的付款，两院法案均提出应对税基侵蚀的相关规定：

众院版法案规定美国公司向境外关联方的付款应当缴纳20％的“特别消费税”。但是，法案允许境外公司可选择核定一个美国的虚拟常设机构来纳税。在这种情况下，纳税额度将根据全球财务报表中的相关产品线的利润率来确定。相关所得缴纳的境外税收的80%可适用税收抵免。

参院版法案使用10%的最低税限制某些向境外关联方的付款。该规则的目的是允许“税基侵蚀性付款”减半其应纳税所得额（相关扣除前），此后，超过部分的扣除将适用10%的最低税。由于税率自2026年起为12.5%，因此相关扣除不能将有效税率降至12.5%以下。

众议院和参议院法案的适用门槛不同。众院版提案对编制合并财务报表的集团有所影响，即那些年度关联付款超过1亿美元的美国集团；而参院版法案适用于向境外支付达到5亿美元，并且超过4％的税前扣除是“税基侵蚀”扣除的企业。双方规则所试用的对外付款类型也不同。众议院的规则包括购买货物的成本支付，但不包括按成本支付的集团内服务费、利息和商品付款，以及全额缴纳30％预提所得税的支付。相比之下，参院版法案还包括支付给倒置实体的商品销售成本。参院版法案并不排除利息。

众院版法案和参院版法案在其他一些措施上也有所不同：

二者都将利息扣除额限制在年所得的一定比例范围内，并且在美国实体杠杆高于全球集团整体的情况下限制利息的扣除，但两者的具体计算方法不同。

二者都规定了5年的资产一次性费用化，但参院的规定更宽泛。

二者都对“穿透”实体减税，但方式不同。参议院法案中的个税减免措施将于2026年到期。

参议院法案对境外付款规定了反混合规则，而众院法案未涉及。