非同一免税对资产和负债的影响为什么合并成本是加递延所得税资产减减递延所

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非同一免税对资产和负债的影响为什么用合并成本加递延所得税资产减递延所得税负债呢？

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周旭
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您好！

递延所得税也是资产或负债，当然应当计入被投资单位可辨认净资产公允价值内。如果你说的是因为免税合并中，被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值不同产生的递延所得税的话，理由如下：

因为这是一项免税合并，因此并不会改变被投资单位资产和负债的计税基础，因此尽管合并财务报表按照公允价值列示（因为讨论商誉，这里仅指非同一控制下企业合并），但是将资产和负债由账面调整到公允后，产生了暂时性差异，这部分应当确认所得税的影响。

引用资料：营业税与所得税的区别

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