我们是一家房地产企业，还剩一些空房源，我司已经做完土增税清算

纳税合规方案需要结合公司具体的情况设计。

房地产企业想将公司转让给其他人，即股权转让，如税务机关不做调整，则按照股权转让操作，按股权转让所得缴纳企业所得税或者个人所得税、印花税；

如税务机关认为公司是以股权转让的名义转让房产，则存在被税局要求征收土地增值税的风险，具体操作时需要防范该风险。

以下案例供参考：

案例：上海能源股权转让被征土地增值税

国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复

国税函[2000]687号

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报[2000]32 号）收悉。

鉴于上海市能源集团有限公司和上海能源投资股份有限公司一次性共同转让上海能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

案例：广西玉柴营销股权转让被征收土地增值税

国家税务总局关于土地增值税相关政策问题的批复

国税函[2009]387号

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于土地增值税相关政策问题的请示》（桂地税报[2009]13号）收悉。

鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。

因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。

国家税务总局

2009年7月17日

案例：上海国泰恒生投资股权转让被征土地增值税

国家税务总局关于上海泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复

国税函〔2011〕415号

上海市地方税务局：

你局《关于上海泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示》（津地税办〔2011〕6号）收悉。

经研究，同意你局关于“上海国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。

国家税务总局

2011年7月29日

案例：湖南省地税惊人便函

湖南省地税局财产和行为税处关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知

湘地税财行便函〔2015〕3号

各市州地方税务局财产行为税科：

据各地反映，以股权转让名义转让房地产规合规收现象时有发生，严重冲击税收公平原则，影响依法治税，造成了税收大量流失。

总局曾下发三个批复明确“以股权转让名义转让房地产”属于土地增值税应税行为。为了规范我省土地增值税管理，堵塞征管漏洞。对于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了相应经济利益的，应比照国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕415号文件，依法缴纳土地增值税。

财产和行为税处

2015年1月27日