一般纳税人进项税额转出问题

已解决#税务合规指导#
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一般纳税人公司，购进一栋办公楼，然后对其进行装修，领用本企业外购原材料一批，做进项税额转出，为什么转出40%而不是100%？

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郑成栋
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2016年5月1日营改增之后，已经不分非增值税应税项目还是增值税应税项目，其进项税额都可以抵扣，因此，用于在建工程的外购原材料也是可以抵扣增值税进项税额的。但是，自建，外购不动产是按照第一年60%，第二年（第十三个月）40%抵扣进项税额的，一共分两年，因此，转出的40%只是暂时作为待抵扣进项税额，在第十三个月仍然可以再抵扣。

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