别人在年度汇算，而您却摸不着头脑？
2019年，外国公民Mark觉得中国市场的发展前景不错，就向公司总部申请来中国分公司工作。
转眼一年时间过去了。最近Mark听同事说，现在中国正在进行2019年度个人所得税汇算。作为一个遵纪守法的纳税人，他也想了解现在的情况。
可是同事跟他说：“你是老外，不是中国居民，不用做汇算啦！”
事实是这样吗？！
根据税法规定，在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人；不满183天的个人为非居民个人。
Mark2019年全年都在中国，是中国的税收居民，要按规定参加中国个人所得税综合所得年度汇算。
接下来，让我们一起来为Mark捋顺个税的问题吧~
越来越喜欢中国，停留时间加长了
Mark2019年初来华时，预计居住时间不超过183天，公司财务按非居民为其预缴了个人所得税，后来居住时间延长，满足了居民个人条件，这该怎么办呢？
“无住所个人预先判定为非居民个人，因延长居住天数达到居民个人条件的，一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前办理汇算清缴。”——《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》
境外所得咋申报
确定了自己需要进行年度个人所得税汇算后，Mark拿起了手机，通过个人所得税APP进行年度汇算。可是操作的时候Mark发现自己有境外所得却无法填报，这是什么原因呢？
“取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。需要前来办税服务厅使用《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》办理申报。”
点击链接即可查询填表说明：
☛个人所得税年度自行纳税申报表
怎么计算税额呢
解决了这些基本问题，重要的内容来了，居民个人取得境内、境外所得，怎么计算税额呢？
计算公式：
年度综合所得应纳税额=（年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额+年度稿酬收入额+年度特许权使用费收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数
计算规则：
居民个人来源于中国境外的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），应当与境内综合所得合并计算应纳税额。在计算应纳税额时，可依法享受个人所得税优惠政策。
☀PS：特别要注意的是关于外籍个人有关津补贴的政策。
2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照相关规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但专项附加扣除与津补贴免税政策不能同时享受。一经选择，在一个纳税年度内不得变更。自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。
2019年度在外国缴纳的税款能抵扣吗
了解了这些后，Mark又有了新的疑问，2019年度他在外国缴纳的税款可不可以抵扣呢？
可以抵！但是应按中国税法的规定计算抵扣。
计算抵免限额时采取“分国不分项”原则，具体分为以下三步：
Step1：区分综合所得、经营所得、其他分类所得类型，分别合并一个纳税年度内每个类型取得的全部境内、境外所得，分别计算对应类型的应纳税额；
Step2：计算来源于境外一国（地区）某类所得的抵免限额。例如根据来源于A国的境外综合所得，按照居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境内、境外综合所得收入额中的占比计算来源于A国综合所得的抵免限额；
Step3：来源于境外一国（地区）各项所得的抵免限额之和就是来源于一国（地区）所得的抵免限额。
最后来计算一下，Mark要交的税额吧
Mark 2019年度从中国境内取得工资薪金收入30万元，取得来源于B国的工资薪金收入折合成人民币20万元，Mark该年度内无其他应税所得。假定其可以扣除的基本减除费用为6万元，可以扣除的专项扣除为3万元，可以扣除的专项附加扣除为4万元。Mark就其从B国取得的工资薪金收入在 B 国缴纳的个人所得税为6万元。假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。
1、Mark 2019 年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额为：（300000+200000-60000-30000-40000)=370000元
2、Mark 2019 年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额为：
370000×25%-31920=60580 元
3、Mark可以抵免的B国税款的抵免限额为：
60580×[200000/(300000+200000）]=24232 元。
由于Mark在B国实际缴纳个人所得税款为60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元，因此Mark在2019年综合所得年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣。
经过这一系列的梳理，Mark的问号也变成了句号。那你的问号是否有了答案？
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