营改增后，购进固定资产房屋进项增值税如何抵扣？账务处理？

您好，2016年5月1日后购进的不动产，需要分2年抵扣取得的进项税，第一年60%。第二年40%。账务处理见下：

假设一般纳税人企业于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票，并认证抵扣。购入后，企业作为固定资产核算。则：

进项税额＝1110÷（1＋11%）×11%＝110（万元）

取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额＝110×60%＝66（万元）

取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额＝110×40%＝44（万元）

为什么是13个月？8-12个月为5个月，1-8个月是8个月，共13个月。

2016年8月会计处理如下：

借：固定资产1000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）66

借：应交税费——待抵扣进项税额44

贷：银行存款1110

2017年8月会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）44

贷：应交税费——待抵扣进项税额44

文件规定：

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条第一款规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。第四条第二款规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。