财税小站 | 企业所得税这个数据怎么来的?你一定要搞清楚!

近日，有纳税人咨询小慧：“小慧，企业所得税报表里面有个‘弥补以前年度亏损’，我记得以前这个数据是自己填写，现在不能自己填了，电脑里面自动跳出来了，到底是怎么算出来?怎么会是负数呢?系统不会出错吧?”

为了帮各位纳税人彻底弄清楚关于“弥补以前年度亏损”数据的问题，小慧请来了仲企业务专家以三个问题明白告诉您企业所得税报表“弥补以前年度亏损”这回事儿!

第一个问题：“弥补以前年度亏损”数据是怎么来的？

数据坐标

“弥补以前年度亏损”是SD003居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）中第8行的数据，分“本期金额”和“累计金额”2列（如下图所示）。

填写变化

这个数据原来在eTax@SH2.0中是自行填写的。金税三期中，第8行“弥补以前年度亏损”不能自行填写，由系统自动计算。

计算公式

1.假设：累计列第4行+5行-6行-7行的计算结果为“A”；

即“利润总额（累计金额）”+“特定业务计算的应纳税所得额（累计金额）”-“不征税收入和税基减免应纳税所得额（累计金额）”-“固定资产加速折旧（扣除）调整额（累计金额）”的计算结果为A。

2.假设：上一年度汇算清缴A106000表最后一个数字为“B”（如下图所示）；

3.假设：上一季度报表中的第8行“弥补以前年度亏损”累计列的数据为C（如下图所示）；

那么“弥补以前年度亏损”累计金额计算公式为：

若A>0，则“弥补以前年度亏损”累计金额=A或B，取两者较小值；

若A<=0，则“弥补以前年度亏损”累计金额=0；

“弥补以前年度亏损”本期金额计算公式为：

“弥补以前年度亏损”本期金额=“弥补以前年度亏损”累计金额-C。

第二个问题：“弥补以前年度亏损”怎么会是负数？

图示

“弥补以前年度亏损”本期金额出现负数（如下图所示）。

原因

4月份申报第一季度企业所得税时，绝大多数企业还没有完成上一年度的汇算清缴工作，所以系统读取的“弥补以前年度亏损”仍是上上年的数据，大多为正数。

而到了7月份申报第二季度企业所得税的时候，上年度汇算清缴已然完成，“可弥补亏损”（即B数据）的台账数据更新了，系统根据最新数据及时调整您的弥补以前年度亏损的金额，这时候就有出现负数的可能性。

第三个问题：“弥补以前年度亏损”数据错误怎么办？

如何查询

如果对这个数据还有疑问，可至税务大厅前台查询弥补亏损台帐。

如何更改

因为涉及到上一年度汇算清缴的申报数据、上一季度企业所得税的申报数据，只能去税务大厅前台做更正申报。

看到这里，老板们是否觉得这个计算有点复杂……需要看看以前的报表，调几个数据出来慢慢算算看才能理解。

我们的专家说啦，大家不用担心，企业所得税季报本身就是预缴，最终是按照汇算清缴来核算企业所得税额的。现在数据有出入的话，汇算清缴时是可以调整的。