营改增后的发票抵扣问题
已解决#税务合规指导#
我公司自己修建厂房建筑物，2015年度已竣工并投入使用，当时未办理竣工决算。因未竣工决算实际结算金额不详，营改增前工程尾款未开具营业税发票。现各项目均已陆续办理决算，建造商向我公司开具的3%增值税专用发票办理请款，我公司收到的增值税专用发票是否可以抵扣？（备注：我公司的厂房对外租赁未采用简易征收，开11%的税率的专用发票给租户）
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朱中明服务年限:3评价:4.8
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贵公司营改增之后才办理竣工结算产生纳税义务，工程方按规定开具增值税专用发票，贵公司也选用一般计税方法按照11%税率纳税，相应的进项税额可以抵扣；如果本应当在营改增之前开具发票，人为推迟到营改增之后开具发票，属于未按规定开具（取得）发票，相关进项不能抵扣。
根据《营业税暂行实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
依据上述规定，如贵公司在合同当中已明确竣工结算完成才支付尾款，工程方在工程结算时（营改增之后）开具增值税专用发票符合规定，贵公司可以取得该增值税专用发票抵扣进项税。
引用资料：静安浅析一般企业公司采用合规的方法有哪些