所得税汇算清缴后业务应酬费用超支部分，怎样调帐？

已解决#汇算清缴#
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金丽
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您好，业务招待费的账务处理与企业所得税的纳税调整属于税会差异，不需要单独对业务招待费进行账务调整，只需在企业所得税年度汇算清缴时调整应纳税所得额即可。

企业所得税年度汇算清缴时，业务招待费按照发生额的60%与营业收入的千分之五孰小的原则税前扣除。比如业务招待费发生额为10万元，当年营业收入为1000万元，则业务招待费的发生额10*60%=6万元，营业收入的千分之五为1000*0.5%=5万元，因此业务招待费可税前扣除的金额为5万元。在企业所得税年度汇算清缴时，将计入费用的业务招待费10万元中的5万元调减，即企业所得税应纳税额调增5万元。并不需要对其进行账务处理。

引用资料：解答发行费用和交易费用的区别

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